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Seguro unit link sin valor de rescate y sus efectos en el Impuesto de Patrimonio


TRIBUNA de Pablo Peciña, Director Adjunto de Planificación Patrimonial, Lombard International Assurance. Comentario patrocinado por Lombard International Assurance.

Con la actual coyuntura fiscal, el interés de los contribuyentes por los seguros de vida unit link como instrumento que contribuye a mitigar el impacto del Impuesto sobre Patrimonio (IP) va en aumento.

Según la ley del IP, los seguros de vida se han de computar por su valor de rescate en el momento del devengo del impuesto. Por tanto, careciendo aquéllos de valor de rescate, no deberían incluirse en la base imponible del impuesto. Dicha carencia del derecho de rescate puede darse (1) porque el tomador haya designado a los beneficiarios del seguro de forma irrevocable renunciando como consecuencia y en virtud del artículo 87.2 de la Ley de Contrato de Seguro además a la posibilidad de hacer rescates, o (2) porque la propia póliza de seguro no otorgue tal derecho.

En aquellos supuestos en los que el tomador del seguro irrevocablemente designa a terceros como beneficiarios no dispone, entre otros, del derecho de rescate, por lo que es pacífico que no procede tributación por el IP y así ha sido reconocido por la Dirección General de Tributos (DGT) (V0137-06, V0136-06).

Por su parte, en relación con aquellos supuestos en que la póliza no otorga al tomador el derecho de rescate, la DGT ha confirmado recientemente en varias consultas que los unit link que carecen de valor de rescate durante toda la vida del seguro no han de tributar en el IP (V2516-17, V3070-17), aun cuando se designe el tomador a sí mismo como beneficiario en supervivencia y pueda por tanto recuperar la inversión a vencimiento del contrato. De esta forma, la DGT confirma la vigencia de un criterio que había sido mantenido por el propio TEAC con anterioridad (resoluciones de 2 de marzo de 2007 RG n° 1046/2005, RG n° 507/2005 y RG n° 501/2005).

Lombard International Assurance –consciente de las necesidades de sus clientes– ha diseñado, en cumplimiento de la normativa fiscal española (consultar especificidades para territorios forales), un seguro de vida unit link que no otorga derecho de rescate a su tomador durante el periodo de vigencia del mismo, permitiéndole recuperar la inversión a vencimiento, a la vez que le permite optimizar su tributación por el IP.

Además ofrece todas las ventajas de un unit link luxemburgués clásico. En este sentido, otorga otras ventajas tales como el diferimiento de la tributación por el IRPF, la posibilidad de planificar la sucesión y el devengo del ISD, la simplificación de las obligaciones declarativas, así como gran flexibilidad en las inversiones y la protección de las mismas a través del Triángulo de seguridad luxemburgués, uno de los regímenes más fuertes de protección del tomador en Europa.

Un seguro de vida unit link debidamente estructurado y adaptado a las circunstancias del tomador puede ser la solución más efectiva para gestionar, proteger y planificar la sucesión de su patrimonio, aprovechando las muchas ventajas que brinda el ordenamiento jurídico español a esta solución patrimonial así como la estabilidad y protección ofrecidas por Luxemburgo.

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