Las implicaciones fiscales de los unit linked


Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Bajo determinados requisitos tendentes a garantizar que el seguro de vida individual “unit linked” sea colectivo y estandarizado, la tributación en el marco del IRPF se producirá, siempre y cuando el tomador y beneficiario sean la misma persona. En estos escenarios, el rendimiento generado, (calculado por diferencia entre el capital percibido y las primas aportadas) tendrá la consideración de rendimiento del capital mobiliario que se integrará en la base imponible del ahorro a tipos de gravamen entre el 21-27% para los periodos impositivos 2012 y 2013, y quedando sometido a una retención a cuenta del IRPF.

Con independencia de que los activos afectos a la póliza se vayan revalorizando, la tributación en sede del tomador se difiere, en el ámbito del IRPF, al momento en que se realice un rescate por el mismo o se produzca el acaecimiento de la contingencia cubierta.

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones español (ISD)

El ISD establece que las cantidades percibidas por personas físicas residentes en España que sean beneficiarias de contratos de seguros de vida sin ser al mismo tiempo tomadores, se encontrarán sometidas a tributación bajo el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ya sea en su modalidad de donaciones o de sucesiones (dependiendo de las circunstancias). El beneficiario tributaría, en principio, a una escala progresiva que varía del 7,65% al 34% (dependiendo del valor neto de los activos adquiridos).

Sin embargo, estos porcentajes podrían incrementarse dependiendo del patrimonio previo del beneficiario y de su relación de parentesco con el tomador. Considerando estas circunstancias, las prestaciones podrían quedar finalmente sujetas a tributación a un tipo de gravamen aproximado del 80%. Habrán de tenerse en cuenta las particularidades y beneficios que en esta materia ofrecen las Comunidades Autónomas, ya que, de resultar aplicables, en la práctica, pueden suponer una exención plena del ISD.

Impuesto sobre el Patrimonio (IP)

En términos generales, los derechos sobre contratos de seguro de vida unit linked detentados por tomadores personas físicas residentes en España habrán de incluirse en la base imponible del Impuesto sobre el Patrimonio por su valor de rescate a 31 de diciembre de cada año. Existen supuestos en que dicho valor de rescate, legalmente, puede no existir, en cuyo caso, dependiendo de las circunstancias, podría llegar a excluirse como activo sujeto a gravamen por el mencionado Impuesto.

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